搞懂印尼進項增值稅(Vat in)，別讓你的發票變廢紙！

妥善管理進項增值稅發票（Faktur Pajak Masukan）是確保企業合規運營並提升財務效率的關鍵環節

這不僅關乎稅務義務的履行，更直接影響公司的現金流與成本

然而，從發票的取得、驗證到最終的申報抵扣，每一個環節都隱藏著需要注意的細節與挑戰

進項增值稅的處理流程

進項增值稅的處理流程是一個嚴謹的會計與稅務程序，確保企業能合法地進行抵扣

取得與驗證：

• 從供應商取得進項增值稅發票（Faktur Pajak Masukan）
• 務必驗證發票的真實性和完整性，例如發票號碼、日期、供應商的 NPWP（納稅人識別號碼）等資訊是否正確。
• 核對發票和稅發票的資訊一致
• ❗重要提示：
• Coretax 上路後，當廠商開立稅發票即登錄於電子發票系統（e-Faktur），不再由買方收到稅發票後認列，買方需謹慎確認每月帳上的進項增值稅與系統是否相符合，及時處理不合格的發票，並拒絕認列

記錄與歸檔：

• 將發票資訊，包括稅額和交易詳情，準確地記錄到公司的會計系統中
• 妥善保存所有發票的原始文件或電子檔案 (含送貨單,合約,訂單)，以供未來稅務稽核時查驗

抵扣與申報：

• 在申報當期的增值稅時，將本期累積的進項增值稅總額與銷項增值稅總額進行抵扣。
• 抵扣後的淨額即為公司實際應繳或可退回的增值稅。如果銷項稅額大於進項稅額，需繳納差額；
• 反之，若進項稅額大於銷項稅額，則可申請退稅或結轉至下期抵扣。

申報：

• 每月將進項與銷項增值稅的資訊，透過電子發票系統和增值稅申報表（SPT Masa PPN）向印尼稅務機關進行電子化申報。

進項增值稅(Vat in)的交易類型

企業需要根據不同的交易類型來正確處理進項增值稅，以下針對幾種常見的交易進行說明

1. 國內應稅商品或服務的採購

當向國內廠商採購並取得發票時，會附帶稅務發票（Faktur Pajak）等文件

重要提示：

• 與生產或促銷活動直接相關的成本，其進項稅額記錄應保持不變。
• 與生產或促銷活動非直接相關的成本，其進項稅額應轉為費用，並在稅報稅報中剔除
• 如果廠商為非應稅企業家（Non-PKP），則無需提供稅發票。
• 運輸或運費的增值稅，應轉列為運輸成本。

2. 進口貨物的增值稅確認

大宗進口申報（PIB）

將國外廠商提供的發票交給貨運代理，申報進口報關單（PIB）

其中包含進口關稅、增值稅和所得稅預扣金額

隨後，公司根據PIB 繳納稅款 & 記錄相關的稅務

❗重要提示：

報關行代墊的費用，需要求原廠商的發票需開立對象為自己公司，否則會無法認列

快遞(SPPBMCP)

從國外寄出的貨物價值低於 USD 1,500 元

由支付決定書 (SPPBMCP) 確定稅金(進口關稅、增值稅和所得稅)

SPPBMCP 由快遞公司直接付款

❗重要提示：

• SPPBMCP 所列的進口商(IMPOTIR) : 公司自己的名稱、NPWP、地址
• SPPBMCP 所列的快遞公司(PENGANGKUT) ” 必須與 SSP/帳單和國家收入證明 (BPN) 上列出的名稱相同
• SPPBMCP 成為等同於稅務發票的文件。 並輸入 SPPBMCP 列出的金額在 e-Faktur 應用程序上手動記錄

印尼進口稅的計算 (包括關稅、增值稅和所得稅)

• 以CIF (Cost, Insurance, Freight)價值作為稅基
• 稅基 即海關價值(NILAI PABEAN (NP) ， 須由外幣必須轉換為印尼盾
  • 轉換匯率表是每週更新一次，並透過財政部長令（Keputusan Menteri Keuangan, KMK）發布
  • 👉🏻財政部網站 Direktorat Jenderal Strategi Ekonomi dan Fiskal – Kurs Pajak
• 進口關稅(BM) = CIF價值 (IDR) × 貨物關稅稅率
  • 稅率：根據貨物的海關稅則號列（HS Code）而定
• 進項增值稅(PPN) = (CIF價值 (IDR) + 進口關稅) × 11/12 ×12%
• 進口所得稅(PPH22) = (CIF價值 (IDR) + 進口關稅) × 所得稅稅率
  • 稅率：根據貨物的海關稅則號列（HS Code）而定
• 查詢商品的HS編碼及其參考關稅資訊：
  • 👉🏻貿易部網站: https://insw.go.id/intr

3. 國外無形應稅商品或服務的增值稅確認

在印尼，當地的企業若使用了來自海外的服務（例如線上廣告、軟體服務等）

需要自行計算並繳納這筆增值稅，這在稅務上稱為「自發性」或「自我評估」的增值稅

認列增值稅的時間點:

根據印尼財政部 PMK No. 40/PMK.03/2010 法規，應以下這些事件中，最早發生者為準：

• 當買方開始使用此貨物或服務
• 當買方將此費用正式列入應付債務
• 當賣方收取此筆銷售款項
• 當買方已支付部分或全部費用

轉換匯率

轉換匯率表是每週更新一次，並透過財政部長令（Keputusan Menteri Keuangan, KMK）發布

👉🏻財政部網站 Direktorat Jenderal Strategi Ekonomi dan Fiskal – Kurs Pajak

❗重要提示：

跨國企業常出現，子公司會使用來自母公司的權利金或商標

即便母公司未開立正式發票或收款，若稅務局查核時發現確有實際使用行為

仍可能要求企業自行認列進項增值稅，因此，若您的帳上已有明確的使用紀錄

為了避免日後被稅務局追查、導致進項稅額無法抵扣並處以罰款

最穩妥的方式就是主動申報並與銷項增值稅進行抵扣

4.公司財產供公司自用

公司財產僅供公司、公司管理層或公司員工用於生產或消費目的

稅務人員會開具代碼為040的稅務發票，稅務發票可以由公司貸記。

結語

進項增值稅的處理流程或許讓人頭大，但搞懂了就沒那麼可怕

只要落實發票驗證、帳務記錄與文件保存，就能輕鬆掌握風險。

在 Coretax 系統上線後，稅務變得更加透明。

這時候，主動確保帳務與系統資料同步，比被動等待稅局”關心”要聰明得多。

別讓辛苦錢白白流失，讓主動管理成為你的最佳策略